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《政府會計制度》如何與《事業單位會計制度》做好銜接

 財政部于2017年10月24日印發了《政府會計制度—行政事業單位會計科目和報表》(財會【2017】25號),目前執行《事業單位會計制度》(財會【2012】22號)的單位,自2019年1月1日起執行新制度,不再執行原制度。應當按照新制度的規定進行會計核算、編制財務報表和預算會計報表,對原有會計信息系統進行及時更新和調試,實現數據正確轉換,確保新舊賬套的有序銜接。如何做好有關科目的銜接,實現新舊會計制度平穩過渡,目前已成為大家普遍關心的焦點,為此進行了梳理,供大家參考。

一、財務會計科目的新舊銜接

一是將2018年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

單位在進行新舊銜接的轉賬時,應當編制轉賬的工作分錄,作為轉賬的工作底稿,并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證。

二是將原未入賬事項登記新賬財務會計科目(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時,應當編制記賬憑證,并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證。

三是對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規定的會計核算基礎進行調整(如何轉換詳見《事業單位會計制度》附件2)。

單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時,應當編制記賬憑證,并將調整事項的確認依據作為原始憑證。

二、預算會計科目的新舊銜接

一是“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

二是“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

三是“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

四是“專用結余”科目及對應的“資金結存”科目余額(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

五是“經營結余”科目及對應的“資金結存”科目余額(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

六是“其他結余”、“非財政撥款結余分配”科目(如何轉換見《事業單位會計制度》附件2)。

七是預算收入類、預算支出類會計科目之間的銜接。此類科目由于年初無余額,在新舊轉換時,單位無需對其進行新賬年初余額登記。

單位應當自2019年1月1日起,按照新制度設置預算收入類、預算支出類科目并進行賬務處理。

單位存在2018年12月31日需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的,應當比照本規定調整新賬的相應預算會計科目期初余額。

單位對預算會計科目的期初余額登記和調整,應當編制記賬憑證,并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證。

三、財務報表和預算會計報表的新舊銜接

一是編制2019年1月1日資產負債表。單位應當根據2019年1月1日新賬的財務會計科目余額,按照新制度編制2019年1月1日資產負債表 。

二是2019年度財務報表和預算會計報表的編制。當按照新制度規定編制2019年財務報表和預算會計報表。在編制2019年度收入費用表、凈資產變動表、現金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時,不要求填列上年比較數。

單位應當根據2019年1月1日新賬財務會計科目余額, 填列2019年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”;根據2019年1月1日新賬預算會計科目余額,填列2019年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。

四、其他事項

一是截至 2018年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位,應當首先參照《新舊事業單位會計制度有關銜接問題的處理規定》(財會〔2013〕2 號),將基建賬套相關數據并入2018 年12月31日原賬中的相關科目余額,再按照本規定將 2018 年12 月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目。

二是2019年1月1日前執行新制度的單位,應當參照本規定做好制度銜接工作。


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